① 단순경비율 vs 기준경비율, 어떻게 나뉘는가

경비율은 장부 없는 사람에게 주는 국세청의 ‘추정 공식’

종합소득세는 수입에서 경비를 빼고 남은 소득에 세율을 곱해서 계산한다. 장부를 쓰면 실제 경비를 전부 인정받는다. 하지만 장부가 없으면 국세청이 업종별로 정한 비율 — 경비율 — 로 경비를 추정해서 적용한다. 이게 ‘추계신고’이고, 경비율은 크게 단순경비율과 기준경비율 두 가지로 나뉜다.

단순경비율은 수입금액 전체에 비율을 곱해 경비를 산출한다. 소득금액 계산식은 이렇다.

기준경비율은 다르다. 매입비용·임차료·인건비 같은 ‘주요경비’는 적격증빙(세금계산서·신용카드영수증 등)으로 직접 입증해야 하고, 그 외 기타경비만 기준경비율로 산출한다. 공식은 두 방법 중 작은 값을 쓴다 (출처: 국세청 종합소득세 안내, http://www.nts.go.kr).

기준경비율에서 배율(2.8배)이 붙는 ②식이 존재하는 건, 기준경비율 대상자가 영수증도 없이 기준경비율만 신청하면 소득이 극단적으로 낮게 계산되는 상황을 막기 위해서다. 이 안전장치 때문에 증빙 없는 기준경비율 신고는 결과적으로 세금이 훨씬 많이 나온다.

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② 2025년 귀속 기준 수입금액 구분표 (업종별)

어느 경비율이 적용될지는 2024년 수입금액이 결정한다

2026년 5월에 신고하는 건 2025년 귀속 소득이다. 그런데 단순·기준경비율 적용 여부는 2024년(직전연도) 수입금액이 기준이다. 올해 얼마 벌었든 지난해 수입을 놓쳐서는 안 된다. 국세청 공식 기준표는 아래와 같다 (출처: 국세청 기장의무·경비율 판단기준 안내, http://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2230&cntntsId=7669).

가장 많이 혼동되는 부분이 있다. 영상편집, 번역, 강의, IT개발 등 3.3% 원천징수로 받는 프리랜서는 업종코드 940909(기타 자영업)으로 등록되는 경우가 많은데, 이 업종은 ‘다군’ 기준이 아니라 ‘나군’ 기준(3,600만 원)이 적용된다. 수리 및 기타 개인서비스업 중 인적용역 사업자는 기장의무 판단 시 다군, 경비율 기준은 나군으로 분리된다. 이 구분을 모르면 경비율 유형을 잘못 판단할 수 있다 (출처: 국세청 경비율 판단기준 각주 *, http://www.nts.go.kr).

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③ 수입이 줄어도 세금이 더 나오는 경우가 있다

경계선을 넘는 순간 세금 계산 방식 자체가 바뀐다

단순경비율에서 기준경비율로 전환되는 건 매출이 늘어날 때만 일어나는 일 같지만, 그렇지 않다. 전환된 첫 해에는 수입이 전년도보다 줄어들었어도 세금이 오히려 크게 늘어날 수 있다. 이유는 경비 인정 방식이 완전히 달라지기 때문이다 (출처: 세무회계 테헤란, http://www.thr-law.co.kr/tax/board/column/view/no/4399).

단순경비율은 수입금액에 비율을 곱하기만 하면 끝이다. 프리랜서(940909) 기준 64.1%가 자동으로 경비로 잡힌다. 반면 기준경비율은 주요경비(매입비용·임차료·인건비)를 적격증빙으로 따로 입증해야 한다. 1인 프리랜서 대부분은 매입비·임차료·인건비가 거의 없거나 증빙을 챙기지 못한 경우가 많다. 이 상태에서 기준경비율만 적용하면 인정받는 경비가 17.3% 수준에 불과해지고, 소득금액이 폭발적으로 늘어난다.

수입은 200만 원밖에 늘지 않았는데, 인정 경비가 1,600만 원 넘게 줄어든다. 세금 기반이 되는 소득금액이 그만큼 늘어난다는 뜻이다. 기준경비율로 전환되는 첫 해에 세무사 상담이 특히 중요한 이유가 여기에 있다.

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④ 실제 계산으로 본 세금 차이 — 프리랜서 연 4천만 원 케이스

같은 수입인데 신고 방식 하나로 세금이 달라지는 구조

2025년 수입 4,000만 원, 직전연도(2024년) 수입 3,800만 원인 프리랜서(업종코드 940909, 나군 기준)를 예로 들어 보자. 2024년 수입이 3,600만 원을 넘겼으므로 2025년 귀속분부터 기준경비율 대상자로 전환된다. 단, 이 경우 간편장부를 선택하면 실제 경비를 전부 입증해 신고할 수도 있다.

위 계산은 기본공제 1인만 적용한 단순 시뮬레이션이다. 연금저축·IRP·노란우산공제 등 추가 공제 항목이 있으면 절세 효과는 더 커진다. 2025년 귀속부터 소득세율 구간이 1,400만 원 이하 6%로 확대된 점도 반영해야 한다 (출처: 국세청 세율 안내 기준, http://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2312&cntntsId=7667).

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⑤ 단순경비율보다 간편장부가 유리한 딱 한 가지 조건

경비율로 인정받는 금액보다 내가 쓴 돈이 더 많을 때

단순경비율 대상자라도 간편장부가 유리한 경우가 있다. 조건은 하나다. 실제 쓴 경비가 단순경비율로 산출된 경비 금액보다 클 때. 예를 들어 수입 3,500만 원인 프리랜서의 단순경비율 적용 경비는 3,500만 × 64.1% = 약 2,244만 원이다. 만약 이 사람이 장비 구입·소프트웨어·작업 공간 임차 등으로 실제로 2,600만 원 이상을 지출하고 영수증을 챙겨뒀다면, 간편장부로 신고하는 게 소득금액이 더 낮게 잡힌다.

반대로 실제 지출이 1,000만 원이라면? 단순경비율이 2,244만 원을 자동으로 경비로 인정해주니 장부 없이 추계신고하는 게 낫다. 이게 세이브택스가 “단순경비율 대상자는 대부분 추계신고가 낫다”고 한 근거다 (출처: save-tax.co.kr 간편장부 VS 경비율 비교 자료).

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⑥ 무기장 가산세, 생각보다 훨씬 크게 나오는 이유

추계신고하면 절세인 줄 알았는데, 가산세가 붙는 케이스

장부를 쓰지 않고 경비율로 신고하는 게 ‘추계신고’다. 간편장부 대상자가 추계신고를 하면 산출세액의 20%가 무기장 가산세로 붙는다 (출처: 국세청 종합소득세 신고납부 안내, http://www.nts.go.kr). 예외는 두 가지다. 직전연도 수입금액이 4,800만 원 미만이거나, 해당 연도에 신규로 사업을 시작한 경우다. 이 두 조건 중 하나에 해당하면 무기장 가산세가 면제된다.

수입이 4,800만 원 이상인 프리랜서가 단순경비율로 신고해서 산출세액이 300만 원이 나왔다면, 가산세 60만 원이 추가된다. 총 360만 원. 간편장부를 성실히 작성해 산출세액을 200만 원으로 낮추면 가산세도 없고 오히려 총 160만 원 절세가 된다. 가산세 때문에 무조건 간편장부를 써야 한다는 게 아니라, 두 경우를 비교 계산해야 한다는 뜻이다.

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⑦ 전문직·신규사업자·겸업자가 따로 챙겨야 할 것

수입금액 기준이 아예 적용되지 않는 직군이 있다

의사·변호사·세무사·회계사·건축사 등 전문직 사업자는 수입금액과 관계없이 단순경비율 적용이 원천 배제된다 (출처: 국세청 전문직사업자 예외 기준, 소득세법 시행령 §147의2·부가가치세법 시행령 §109②). 이들은 무조건 복식부기를 써야 하고, 추계신고 시 ‘무신고’로 간주돼 가산세가 훨씬 무거워진다.

신규사업자는 다르다. 당해연도 수입금액을 기준으로 판단하며, 3억 원(가군)·7,500만 원(다군) 미만이면 단순경비율 대상이다. 나군의 경우 1억 5,000만 원 미만. 사업을 시작한 첫 해에는 전년도 수입이 없으니 당해연도 실적이 기준이 된다.

겸업자(두 가지 이상 업종 운영)는 수입금액 합산 방식이 특수하다. 주업종 수입금액에, 다른 업종 수입금액을 주업종 기준수입금액 대비 비율로 환산해서 더한다. 사업기간이 1년 미만이어도 연환산 없이 단순합계로 판단한다 (출처: 국세청 공동사업장·겸업자 기준 안내). 이 규정을 모르면 단순경비율 대상인 줄 알고 신고했다가 추후 가산세를 낼 수 있다.

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Q&A — 자주 나오는 5가지 질문

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마치며 — 총평

솔직히 말하면, 단순경비율은 편한 대신 세금을 ‘적게 낼 보장’이 아니다. 수입이 늘어 기준경비율로 넘어갈 때, 증빙을 하나도 챙기지 않은 상태에서 경비율만 믿고 신고하면 세금이 급등하는 구조가 공식 문서에 그대로 나와 있다. 기준경비율 자체가 문제가 아니라, 증빙 없이 기준경비율만 쓰는 게 문제다.

2026년 5월 신고가 두 달도 안 남은 시점에서 가장 먼저 할 일은 홈택스에서 내 신고 유형(간편장부 대상자인지, 단순·기준경비율 중 어느 것인지)을 확인하고, 2024년 수입 규모와 비교하는 것이다. 특히 전년도 수입이 업종별 기준선 근처에 있는 사람이라면, 올해 신고 방식이 지난해와 달라졌을 가능성이 높다. 미리 확인하고, 필요하면 영수증부터 챙겨두는 게 가장 현실적인 절세다.

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본 포스팅 참고 자료

1. 국세청 — 기장의무·추계신고 경비율 판단기준 (www.nts.go.kr)
2. 국세청 — 종합소득세 신고·납부 안내 (www.nts.go.kr)
3. KPMG Korea — 2025년 세법개정안 분석 PDF (kpmg.com)
4. 세이브택스 — 간편장부 VS 경비율 비교 가이드 (save-tax.co.kr)
5. 세무회계 테헤란 — 기준·단순경비율 차이 및 전환 시 세부담 설명 (thr-law.co.kr)