국세청 공식 고시 기준
종합소득세 단순경비율,
이 수입부터 세금이 4배 납니다
작년에 단순경비율로 20만 원 냈는데, 올해는 왜 90만 원이 나왔을까요? 수입이 같아도 경비율 하나가 바뀌면 세금이 이렇게 달라집니다. 결론부터 말씀드리면, 프리랜서·개인사업자 기준으로 직전연도 수입이 3,600만 원을 넘는 순간 기준경비율로 전환되고, 이때 추계신고만 하면 세금이 최대 4~5배까지 뜁니다.
(기타자영업, 업종코드 940909)
(동일 업종, 장부 없이 추계신고 시)
전환 기준 수입금액
단순경비율이 뭔지, 먼저 짚고 갑니다
종합소득세는 원래 장부를 써서 실제로 지출한 비용을 하나하나 증명해야 합니다. 그런데 장부가 없는 소규모 사업자·프리랜서에게는 국세청이 업종별로 ‘이 정도는 비용으로 썼겠지’라고 미리 정해 놓은 비율을 적용해 줍니다. 이게 경비율 추계신고이고, 단순경비율과 기준경비율 두 종류가 있습니다.
단순경비율은 수입금액에 업종별로 정해진 비율(예: 프리랜서 기타자영업 64.1%)을 곱한 금액 전부를 경비로 인정합니다. 수식 하나로 끝납니다. 반면 기준경비율은 매입비용·임차료·인건비 같은 ‘주요경비’를 따로 증빙해야 하고, 나머지 기타경비만 업종별 기준경비율(예: 프리랜서 13.4%)로 처리합니다. 증빙 없이 추계만 하면 인정받는 경비가 훨씬 줄어드는 구조입니다.
쉽게 말해, 단순경비율은 64.1%를 경비로 인정받고 기준경비율은 13.4%만 자동 인정합니다. 같은 수입이라도 소득이 달라지니 세금도 달라집니다. (출처: 국세청 공식 사이트, 경비율 고시 기준 / nts.go.kr)
어떤 경비율이 내게 적용되는지 확인하는 법
적용 경비율은 직전연도(전년도) 수입금액으로 결정됩니다. 2025년 귀속 종합소득세(2026년 5월 신고)를 기준으로 하면, 2024년 수입금액을 기준으로 봅니다. 업종별 기준은 아래와 같습니다. (출처: 국세청 기장의무 및 경비율 판단기준 / nts.go.kr)
| 업종 구분 | 단순경비율 적용 (직전연도 수입) |
기준경비율 전환 (직전연도 수입) |
|---|---|---|
| 도·소매업, 부동산매매업 등 (가군) | 6,000만 원 미만 | 6,000만 원 이상 |
| 제조업, 음식점업, IT·정보통신업, 금융·보험업 등 (나군) | 3,600만 원 미만 | 3,600만 원 이상 |
| 부동산임대업, 전문·과학·기술서비스업, 교육서비스업, 프리랜서(기타개인서비스) 등 (다군) | 2,400만 원 미만 | 2,400만 원 이상 |
💡 공식 문서에서 직접 확인한 부분인데, 많은 사람이 프리랜서도 ‘다군’이 아닌 ‘나군’ 기준(3,600만 원)이 적용된다고 생각합니다. 실제로는 업종코드에 따라 갈립니다. 기타자영업(940909)처럼 ‘기타개인서비스’에 해당하는 프리랜서는 다군 기준(2,400만 원)이지만, 정보통신업 업종코드로 등록한 IT 프리랜서는 나군(3,600만 원)이 적용될 수 있습니다. 사업자등록증의 업종코드를 반드시 먼저 확인해야 합니다.
그리고 직전연도 수입금액이 아무리 낮아도, 당해연도(신고 대상 연도) 수입금액이 복식부기의무자 기준을 넘기면 기준경비율만 적용됩니다. 직전연도와 당해연도 두 가지를 모두 확인해야 합니다. (출처: 소득세법 시행령 제208조)
수입 3,600만 원 넘는 순간 세금이 실제로 얼마나 달라지나
직접 계산해봤습니다. 나군(IT·음식점·제조업 등) 프리랜서가 2024년에 4,000만 원을 벌었다면, 2025년 귀속 신고 때 어떤 경비율이 적용될까요? 직전연도(2024년) 수입이 3,600만 원 이상이므로 기준경비율 대상이 됩니다. 장부 없이 추계신고만 할 경우 세금 차이가 이렇게 납니다.
① 단순경비율로 신고했다면 (전년도 수입 3,600만 원 미만인 첫 해 가정)
수입금액: 4,000만 원 / 업종 단순경비율: 64.1% (기타자영업 940909 기준)
경비: 4,000만 원 × 64.1% = 2,564만 원
소득: 4,000만 원 – 2,564만 원 = 1,436만 원
과세표준(기본공제 150만 원 적용): 1,436만 원 – 150만 원 = 1,286만 원
산출세액(세율 6%): 1,286만 원 × 6% = 약 77만 원
② 기준경비율로 추계신고하면 (전년도 수입 3,600만 원 이상 다음 해)
수입금액: 4,000만 원 / 업종 기준경비율: 13.4% (기타자영업 기준)
주요경비 증빙 없음 가정 시 경비: 4,000만 원 × 13.4% = 536만 원
소득: 4,000만 원 – 536만 원 = 3,464만 원
비교소득금액(간편장부 배율 2.8배 적용):
{4,000 – (4,000 × 64.1%)} × 2.8 = 1,436만 × 2.8 = 약 4,020만 원 → 소득(3,464만 원)이 더 작으므로 3,464만 원 선택
과세표준(기본공제 150만 원 적용): 3,464만 원 – 150만 원 = 3,314만 원
산출세액(세율 15%, 누진공제 126만 원): 3,314만 원 × 15% – 126만 원 = 약 371만 원
📊 같은 4,000만 원 수입인데, 단순경비율 약 77만 원 vs 기준경비율 추계 약 371만 원. 세금이 약 4.8배 차이 납니다. 증빙 하나 없이 추계만 하면 이렇게 됩니다.
이 계산은 국세청 공식 기준경비율 고시 수치와 소득세법상 배율(간편장부 2.8배)을 그대로 적용한 것입니다. (출처: 국세청 기준·단순경비율 고시, data.go.kr / data.go.kr / 소득세법 시행령)
기준경비율 대상자라면 이게 단순추계보다 낫습니다
💡 공식 발표문과 실제 신고 흐름을 같이 놓고 보니 이런 차이가 보였습니다 — 기준경비율이 적용되는 순간, 추계신고는 사실상 ‘절세 포기’에 가깝습니다.
기준경비율 대상자가 장부 없이 추계신고를 하면, 주요경비를 증빙하더라도 인정받는 경비 비율이 크게 줄어듭니다. 이때 선택지는 세 가지입니다.
방법 1 기준경비율 추계신고 + 주요경비 증빙 최대화
임차료, 매입비용 등 증빙서류를 최대한 모아서 주요경비로 공제합니다. 증빙이 없으면 기준경비율(13.4%) 외에 추가 경비를 인정받지 못합니다. 집에서 작업하는 프리랜서는 임차료 증빙 자체가 어렵고, 실질적으로 공제할 주요경비가 적다는 게 문제입니다.
방법 2 간편장부 기장신고
수입이 7,500만 원 미만이면 간편장부 대상자입니다. 실제 지출한 비용을 장부에 기록해 제출하면 추계신고보다 경비를 훨씬 많이 인정받습니다. 적자가 생겼을 때 15년간 손실 이월공제가 가능하다는 것도 장점입니다. 간편장부 대상자가 이를 작성하지 않으면 산출세액의 20%를 무기장 가산세로 납부해야 합니다. (출처: 소득세법 제81조)
방법 3 간편장부 대상자로 복식부기 자발적 기장
간편장부 대상자가 복식부기로 신고하면 기장세액공제(산출세액의 20%, 한도 100만 원)를 받을 수 있습니다. (출처: 소득세법 제56조의2) 수입이 3,600만~7,500만 원 사이라면 이 방법이 가장 효율적인 경우가 많습니다.
신규 사업자가 꼭 알아야 하는 1년짜리 특혜
사업을 막 시작한 해에는 직전연도 수입금액이 없으니 업종 기준을 판단할 수가 없습니다. 이 경우 국세청은 수입금액과 무관하게 단순경비율을 적용합니다. (출처: 소득세법 시행령 제143조 / nts.go.kr)
막상 따져보면 이게 상당한 혜택입니다. 개업 첫해에 5,000만 원을 벌어도 단순경비율로 신고할 수 있고, 세금이 수십만 원 수준에서 끝날 수 있습니다. 세이브택스 자료의 실제 계산 사례에서도 신규 사업자 6,000만 원 수입 시 세금이 약 28만 원이었는데, 같은 수입으로 2년차에 기준경비율을 적용하면 129만 원 이상으로 뜁니다. (출처: save-tax.co.kr 실제 계산 사례)
다만 여기서 주의할 점이 하나 있습니다. 신규 개업이라도 당해연도 수입금액이 복식부기의무자 기준(나군 기준 1억 5,000만 원)을 넘기면 단순경비율 적용이 안 됩니다. 1년짜리 혜택이지만 한도가 있는 셈입니다.
그래서 실제로 첫해 수입이 많았던 사업자라면, 다음 해 신고 전에 반드시 경비율 전환 여부를 확인하고 준비해야 합니다. 아무것도 준비 안 하다가 5월에 예상보다 몇 배 많은 세금을 마주하는 경우가 생각보다 많습니다.
전문직은 수입과 무관하게 처음부터 복식부기입니다
⚠️ 전문직 사업자는 단순경비율 자체가 적용되지 않습니다. 수입이 아무리 적어도, 심지어 첫 해 신규 개업이라도 예외가 없습니다.
국세청 공식 문서에 명시된 전문직 사업자 범위는 의사·한의사·치과의사(851101~851219), 수의사(852000), 약사(523111/523114), 변호사(741101), 법무사(741107), 세무사·회계사(741201~741204), 공인노무사(741110), 건축사(742105), 감정평가사(702002) 등입니다. (출처: 소득세법 시행령 제147조의2, 부가가치세법 시행령 제109조 제2항 / nts.go.kr)
이 직군은 처음부터 복식부기 의무자이고, 단순경비율이 완전히 배제됩니다. 게다가 신용카드·현금영수증 상습발급거부자(연 3회 이상 & 100만 원 이상, 또는 연 5회 이상)도 단순경비율 배제 대상입니다. 생각보다 많은 경우에 단순경비율을 쓸 수 없게 됩니다.
부업으로 강의·컨설팅을 하는 세무사, 법무사 등 전문직이 “수입이 적으니까 단순경비율로 하면 되지 않나요?”라고 묻는 경우가 실제로 있는데, 이건 처음부터 해당 사항이 없습니다. 장부를 쓰지 않고 복식부기를 안 내면 무신고로 간주해 가산세가 붙습니다.
Q&A — 자주 막히는 지점 5가지
마치며
종합소득세 단순경비율이 무서운 건 세금이 많아서가 아니라, 아무것도 안 해도 되는 줄 알다가 갑자기 달라지는 구조 때문입니다. 작년까지는 단순경비율로 세금 30~40만 원 냈는데, 올해는 300만 원 고지서가 날아오는 일이 실제로 생깁니다.
핵심은 두 가지입니다. 하나, 내 업종코드가 가군·나군·다군 중 어디인지, 직전연도 수입이 그 기준을 넘겼는지를 매년 신고 전에 체크할 것. 둘, 기준경비율 전환이 확인됐다면 5월을 기다리지 말고 지금부터 경비 증빙 자료를 모으거나 간편장부 작성을 시작할 것. 이 두 가지만 챙기면 세금 폭탄은 대부분 피할 수 있습니다.
경비율 체계 자체는 복잡하지 않습니다. 다만 업종코드, 직전연도 수입, 당해연도 수입 세 가지가 맞물리는 구조를 한 번만 제대로 이해하면, 매년 5월이 훨씬 가볍게 느껴질 겁니다.
본 포스팅 참고 자료
- ① 국세청 — 기장의무와 추계신고시 적용할 경비율 판단기준 (nts.go.kr)
- ② 국세청 — 종합소득세 신고·납부 공식 안내 (nts.go.kr)
- ③ 공공데이터포털 — 국세청 기준·단순경비율 고시 20250430 (data.go.kr)
- ④ 소득세법 제80조, 시행령 제143조·제208조 — 추계결정 및 기장의무 규정
- ⑤ 세이브택스 — 기준경비율 세금 비교 실제 계산 사례 (save-tax.co.kr)
본 포스팅은 2026년 3월 27일 기준으로 작성되었습니다. 세법 및 경비율 고시는 매년 개정될 수 있으며, 개인별 상황에 따라 적용 내용이 달라질 수 있습니다. 정확한 신고를 위해서는 세무 전문가 상담을 권장합니다. 본 포스팅 작성 이후 서비스 정책·UI·기능이 변경될 수 있습니다.
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